تفتح مصلحة صغيرة؟ مشتغل معفى أم مشتغل مرخّص أم شركة: دليل 2026

سواء كنتِ تخطّطين لبيع الحلويات من البيت، أو كنتَ كهربائيًا يريد العمل لحسابه، أو تفكّران معًا في فتح محل في البلد، فأول سؤال ستواجهونه هو: بأي شكل أسجّل المصلحة؟ في البلاد ثلاثة مسارات أساسية: «مشتغل معفى» (עוסק פטור)، و«مشتغل مرخّص» (עוסק מורשה)، و«شركة محدودة» (חברה בע"מ). الاختيار يؤثر على الأسعار التي تطلبونها من الزبائن، وعلى التقارير التي تقدّمونها، وعلى كلفة المحاسبة.

1. المشتغل المعفى (עוסק פטור)

هو مستقل صغير لا يجبي ضريبة القيمة المضافة (מע"מ) من زبائنه، ولذلك لا يقدّم تقارير شهرية أو كل شهرين لضريبة القيمة المضافة.

• السقف في 2026: يجب ألا تزيد دورة الصفقات السنوية (מחזור עסקאות) عن 122,833 ₪ (كان السقف 120,000 ₪ في 2025). المهم هنا: الحساب على مجموع المداخيل قبل المصاريف، وليس على الربح.
• إذا كنت أجيرًا أيضًا، فراتبك لا يدخل في حساب السقف. يُحسب فقط دخل المصلحة.
• لا يستطيع خصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته (מס תשומות).
• يصدر إيصالًا (קבלה) عند كل دفعة، ولا يجوز له إصدار «فاتورة ضريبية» (חשבונית מס).
• يقدّم تصريحًا سنويًا واحدًا لضريبة القيمة المضافة عن دورة السنة السابقة حتى 31 كانون الثاني/يناير.
• الإعفاء يخص ضريبة القيمة المضافة فقط: المشتغل المعفى يبقى ملزَمًا بضريبة الدخل والتأمين الوطني.

من لا يستطيع أن يكون معفى؟ أصحاب مهن معيّنة ملزَمون بالتسجيل كمشتغل مرخّص حتى لو كانت دورتهم صغيرة، ومنهم المحامون والمحاسبون والمهندسون والتقنيون والأطباء وأطباء الأسنان والمعالجون الطبيعيون والأطباء البيطريون ووسطاء العقارات وتجّار السيارات، إضافة إلى أي شركة. القائمة الكاملة في «كل الحق» ونظام التسجيل لضريبة القيمة المضافة.

2. المشتغل المرخّص (עוסק מורשה)

• يجبي ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% من الزبائن ويحوّلها للدولة، بعد خصم الضريبة التي دفعها على مشتريات المصلحة.
• يصدر فواتير ضريبية، ويقدّم تقارير لضريبة القيمة المضافة كل شهر أو كل شهرين حسب حجم الدورة.
• لا يوجد سقف للدورة.
• مثال من «كل الحق»: سبّاك يريد أن يبقى له 200 ₪ عن كل ساعة. كمعفى يطلب 200 ₪. كمرخّص يطلب 236 ₪ (200 + 18%)، ويحوّل الـ36 ₪ إلى ضريبة القيمة المضافة بعد خصم الضريبة التي دفعها على مشترياته.

متى يكون المرخّص أفضل حتى لو كانت الدورة صغيرة؟ إذا كان معظم زبائنك مصالح تستطيع خصم ضريبة القيمة المضافة، أو كانت لديك مشتريات كبيرة للمصلحة، أو كنت تبيع خدمات لزبائن في الخارج (بنسبة ضريبة صفر). استشيروا محاسبًا قبل القرار.

3. الشركة المحدودة (חברה בע"מ)

• الشركة كيان قانوني منفصل عن أصحابها، وتُسجَّل لدى «سلطة الشركات» (רשות התאגידים) مع دفع رسوم تسجيل ورسوم سنوية تُنشر مبالغها المحدّثة على موقع سلطة الشركات.
• الشركة تُسجَّل دائمًا كمشتغل مرخّص في ضريبة القيمة المضافة، ولا يمكن أن تكون معفاة.
• ضريبة الشركات في 2026: 23% من الدخل الخاضع للضريبة، وتُضاف ضريبة على صاحب الشركة عند سحب الأرباح أو تلقي راتب منها.
• المحاسبة أكثر تعقيدًا وكلفة: تقارير مالية سنوية يدقّقها محاسب، وفصل كامل بين أموال الشركة وأموالك الخاصة.
• مناسبة عادة لمصالح أكبر، أو عند وجود شركاء، أو عند الحاجة لفصل المخاطر. لمعظم المصالح الصغيرة في بدايتها، يكون المعفى أو المرخّص أبسط.

التأمين الوطني للمستقل (עובד עצמאי)

كل مستقل، معفى كان أم مرخّصًا، يجب أن يُسجَّل في التأمين الوطني ويدفع دفعات مسبقة (מקדמות). نسب الرسوم منذ 01.01.2026 لمن عمره بين 18 وسن التقاعد:

الدخل الشهري / تأمين وطني / تأمين صحي / المجموع

• حتى 7,703 ₪ (النسبة المخفّضة) — تأمين وطني: 4.47% · تأمين صحي: 3.23% · المجموع: 7.7%
• من 7,703 ₪ حتى 51,910 ₪ (النسبة العادية) — تأمين وطني: 12.83% · تأمين صحي: 5.17% · المجموع: 18%

من دخله أقل من 3,442 ₪ شهريًا يدفع حسب «دخل أدنى». وانتبهوا: المستقل غير مؤمَّن في فرع البطالة، أي لا يستحق مخصصات بطالة عن عمله المستقل.

صورة: Moataz Tawfek Egbaria عبر Wikimedia Commons (CC BY-SA 3.0)

خطوات فتح المصلحة

1. حدّدوا المسار حسب الدورة المتوقعة والمهنة ونوع الزبائن.
2. افتحوا ملفًا في سلطة الضرائب (רשות המסים) قبل بدء العمل. المشتغل المعفى يقدّم الطلب أونلاين، وبعد الموافقة تُفتح الملفات تلقائيًا في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، وتُنقل المعلومات إلى التأمين الوطني إذا لزم. المشتغل المرخّص يقدّم استمارة 821.
3. تأكّدوا من التسجيل في التأمين الوطني كمستقلين وحدّدوا الدفعات المسبقة.
4. افتحوا حسابًا بنكيًا منفصلًا للمصلحة وابدؤوا بنظام إيصالات وفواتير منظّم.
5. افحصوا رخصة المصلحة (רישיון עסק) لدى السلطة المحلية، فبعض أنواع المصالح تحتاج ترخيصًا خاصًا.
6. احتفظوا بكل الإيصالات والمصاريف لتقرير ضريبة الدخل السنوي.

أخطاء شائعة

• حساب السقف على الربح بدل الدورة: من يدخل 150,000 ₪ ويبقى له 50,000 ₪ ربحًا، لا يستطيع أن يكون معفى.
• تجاوز السقف من دون إبلاغ: إذا توقعتم تجاوز 122,833 ₪ خلال السنة، توجّهوا إلى مكتب ضريبة القيمة المضافة قبل الدفعة التي تتجاوز السقف. لا يمكن لاحقًا استرجاع ضريبة دفعتموها على مصاريف من فترة الإعفاء.
• نسيان التأمين الوطني وضريبة الدخل: «معفى» لا تعني معفى من كل شيء.
• خلط أموال البيت والمصلحة في حساب واحد.
• عدم إغلاق الملفات عند إغلاق المصلحة: يجب إبلاغ ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والتأمين الوطني، وليس جهة واحدة فقط.

قائمة فحص سريعة

• قدّرتُ الدورة السنوية المتوقعة (المداخيل لا الربح).
  
• تأكّدت أن مهنتي لا تُلزمني بالتسجيل كمرخّص.
  
• قارنت بين المعفى والمرخّص مع محاسب أو مستشار ضرائب.
  
• فتحت ملفًا في سلطة الضرائب قبل أول صفقة.
  
• تأكدت من فتح ملف المستقل في التأمين الوطني.
  
• فتحت حسابًا بنكيًا منفصلًا ونظام إيصالات.
  
• فحصت الحاجة لرخصة مصلحة من البلدية أو المجلس.
  
• سجّلت في التقويم: تصريح المعفى حتى 31 كانون الثاني/يناير.
  

أسئلة شائعة

أنا أجيرة وأريد أن أبيع منتجات بيتية في المساء، هل أستطيع أن أكون مشتغلة معفاة؟ نعم، إذا لم تتجاوز مداخيل المصلحة 122,833 ₪ في 2026 ولم تكن مهنتك من المهن الملزمة بالترخيص. راتبك لا يُحسب في السقف، لكنه يُحسب في ضريبة الدخل.

هل أستطيع فتح الملف بنفسي من دون محاسب؟ المشتغل المعفى يستطيع تقديم الطلب أونلاين في موقع سلطة الضرائب. مع ذلك، يُنصح بالاستعانة بمحاسب، خصوصًا عند الاختيار بين المسارات.

ماذا يحدث إذا كبرت المصلحة وتجاوزت السقف؟ يجب التحوّل إلى مشتغل مرخّص والبدء بجباية ضريبة القيمة المضافة وإصدار فواتير ضريبية. الأفضل التوجّه إلى مكتب ضريبة القيمة المضافة مسبقًا، عندما تتوقعون التجاوز، وليس بعد نهاية السنة.

تنبيه: هذه معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية. لكل مصلحة ظروفها، ويُنصح باستشارة محاسب أو مستشار ضرائب قبل اختيار المسار.

المصادر

جميع الروابط فُحصت في 23 تشرين الأول/أكتوبر 2026.

1. «كل الحق»، المشتغل المعفى (السقف 122,833 ₪ لسنة 2026، الفروق مع المرخّص، المهن الملزمة، أسئلة وأجوبة): https://www.kolzchut.org.il/he/%D7%A2%D7%95%D7%A1%D7%A7_%D7%A4%D7%98%D7%95%D7%A8
2. «كل الحق» بالعربية، مشتغل معفي: https://www.kolzchut.org.il/ar/%D9%85%D8%B4%D8%AA%D8%BA%D9%84_%D9%85%D8%B9%D9%81%D9%8A
3. «كل الحق» بالعربية، مشتغل مرخّص: https://www.kolzchut.org.il/ar/%D9%85%D8%B4%D8%AA%D8%BA%D9%84_%D9%85%D8%B1%D8%AE%D9%91%D8%B5
4. سلطة الضرائب، طلب فتح ملف مشتغل معفى عبر الإنترنت: https://www.gov.il/he/service/request-open-exempt-dealer-via-internet
5. سلطة الضرائب، طلب فتح ملف مشتغل مرخّص (استمارة 821): https://www.gov.il/he/service/vat-821
6. التأمين الوطني، نسب رسوم التأمين للمستقل (منذ 01.01.2026): https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/rates.aspx
7. التأمين الوطني، شروط استحقاق البطالة (المستقل غير مؤمَّن): https://www.btl.gov.il/benefits/Unemployment/Pages/zakaut.aspx
8. PwC Worldwide Tax Summaries، ضريبة الشركات في إسرائيل 23% في 2026 (آخر مراجعة 29.06.2026): https://taxsummaries.pwc.com/israel/corporate/taxes-on-corporate-income
9. سلطة الشركات (רשות התאגידים): https://www.gov.il/he/departments/israeli_corporations_authority

الصور: Hexafluoride (CC BY-SA 4.0) وMoataz Tawfek Egbaria (CC BY-SA 3.0) / ويكيميديا كومنز.